La reforma enviada esta semana al Congreso contiene una serie de medidas que tocan con fuerza a empresas y personas naturales, lo que implica un giro estructural respecto del sistema tributario vigente en las \u00faltimas d\u00e9cadas. Mientras la desintegraci\u00f3n y la aplicaci\u00f3n de un sistema dual cambia la forma de tributaci\u00f3n de las empresas y los accionistas, el aumento del impuesto a la renta impactar\u00e1 al menos a 209.000 contribuyentes de altos ingresos. El impuesto a la riqueza, a su vez, se centrar\u00e1 en 6.300 personas de alto patrimonio. Sin embargo, lo m\u00e1s novedoso para los expertos son las exenciones al alquiler y cuidados familiares, y el intento por gravar y transparentar el mercado del arriendo a trav\u00e9s del fin del beneficio del DFL2.<\/p>\n\n\n\n
EL cambio m\u00e1s estructural e importante de la reforma tributaria apunta a la desintegraci\u00f3n total del sistema (hoy es semi-integrado) para las grandes empresas y la inauguraci\u00f3n de un sistema semi dual en que tributan separadamente los ingresos del trabajo (sueldos con contrato y honorarios) y los ingresos del capital (retiros de utilidades, intereses de fondos mutuos, ingresos por arriendo de una propiedad, entre otros). Tambi\u00e9n separa la tributaci\u00f3n de las empresas de la de sus socios. Adem\u00e1s, se establece un impuesto a las rentas del capital de 22% aplicado sobre los dividendos o retiros efectuados desde una empresa.<\/p>\n\n\n\n
\u201cDe esta forma, se corta este cord\u00f3n umbilical entre lo que paga la empresa respecto de lo que pagan los due\u00f1os personas naturales, a diferencia del actual sistema en que todas las rentas que percibe una persona natural, cualquiera sea su origen, van al global complementario\u201d, afirma Ximena Ni\u00f1o, de Deloitte.<\/p>\n\n\n\n
Dentro de esta nueva estructura se reduce el impuesto de primera categor\u00eda (empresas) del actual 27% a 25% y se establece una tasa de desarrollo de 2% de las utilidades que podr\u00e1 pagarse en forma de impuesto o ser destinada a gastos que aumentan la productividad de la empresa.<\/p>\n\n\n\n
\u201cEl cambio a sistema dual es el coraz\u00f3n de la reforma y el cambio m\u00e1s estructural de todos. Podr\u00eda dar m\u00e1s simpleza al sistema, pero no necesariamente m\u00e1s recaudaci\u00f3n\u201d, afirma, a su vez, Andr\u00e9s Mart\u00ednez, socio l\u00edder de KPMG.<\/p>\n\n\n\n
\u201cEste nuevo sistema podr\u00eda dar m\u00e1s previsibilidad y certeza en la tributaci\u00f3n\u201d, coincide V\u00edctor Fenner, socio adjunto de Impuestos de EY Chile, quien repara que los contribuyentes extranjeros seguir\u00e1n con un sistema integrado de la mano de los tratados de doble tributaci\u00f3n firmados por Chile con distintos pa\u00edses.<\/p>\n\n\n\n
\u201cAh\u00ed todo se vuelve m\u00e1s complejo\u201d, complementa Ximena Ni\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n
Diversos expertos coinciden tambi\u00e9n que la gran batalla en el Congreso ser\u00e1 la medida de gravar en 1,8% las utilidades retenidas de sociedades de inversi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan Hacienda, s\u00f3lo un 3% de los contribuyentes del pa\u00eds ver\u00e1 incrementada su carga tributaria con la nueva reforma tributaria. Uno de los cambios clave apunta a subir el impuesto a la renta a las personas de ingresos mensuales imponibles superiores a $ 4 millones: seg\u00fan cifras de 2020 del SII, aquellas eran 209.000 personas. Seg\u00fan la propuesta, los ingresos del trabajo mantendr\u00e1n su estructura progresiva, con tasas crecientes a medida que aumenta el ingreso, y alzas de los cobros en los cuatro tramos m\u00e1s altos.<\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan Hacienda, m\u00e1s del 97% de los contribuyentes mantendr\u00e1n su carga tributaria, incluyendo el 75% de personas que se encuentran en el tramo exento del impuesto a la renta, ubicado en $ 777.000. Las tasas marginales de las personas que obtienen ingresos mensuales de m\u00e1s de $4 millones subir\u00e1n, reduciendo as\u00ed sus salarios l\u00edquidos mensuales, y la tasa marginal m\u00e1xima se establece en 43%, ubic\u00e1ndose en el promedio de los pa\u00edses de la OCDE.<\/p>\n\n\n\n
Andr\u00e9s Mart\u00ednez, socio de KPMG, reconoce que este aumento de tramos va a impactar en muchos profesionales que no van a poder sortear el mayor impuesto y precisa que la tasa de 1,8% a las utilidades retenidas de las sociedades servir\u00e1n como una \u201cpalanca\u201d para ser tributadas en los tramos m\u00e1s altos. \u201cPara bien o para mal, la reforma concentra los cambios en los contribuyentes de altos ingresos\u201d, a\u00f1ade V\u00edctor Fenner de EY Chile.<\/p>\n\n\n\n
Para muchos expertos, los cambios que benefician a la clase media y el fin de la exenci\u00f3n a los arriendos de propiedades DFL2 tienen un impacto menor en materia tributaria, pero coinciden en que son medidas interesantes y altamente innovadoras.<\/p>\n\n\n\n
El proyecto incorpora una exenci\u00f3n para personas naturales que realicen gastos asociados al cuidado de personas menores de dos a\u00f1os o con grados de dependencia severa. Se podr\u00e1 deducir de la base imponible del impuesto global complementario con un tope de $ 550.000 al mes. Otra medida para la clase media es la que crea una exenci\u00f3n que permite deducir de la base imponible del impuesto global complementario los gastos por arriendo que se incurran, con un tope de $ 450.000 al mes (a partir de los $ 5 millones de salario aproximadamente se empieza a restringir el beneficio y a partir de los $ 8 millones mensuales, se extingue). Un ejemplo: si una persona con un ingreso imponible de $1.200.000 destina $450.000 a pagar un arriendo, el pago de impuestos personales se calcular\u00e1 solamente sobre $ 750.000, por lo que quedar\u00eda exento de impuesto a la renta.<\/p>\n\n\n\n
Una misma persona podr\u00e1 optar tanto a la deducci\u00f3n por arriendo como a la de cuidados familiares.<\/p>\n\n\n\n
En una medida cuyo fin es transparentar el mercado de los arriendos, el proyecto tambi\u00e9n pone fin a la exenci\u00f3n otorgada a las propiedades con DFL2, con lo que todos los ingresos generados por arriendos de inmuebles estar\u00e1n gravados con impuestos.<\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan un ejercicio realizado por Bustos Tax & Legal, una persona que tenga un salario mensual de $1 mill\u00f3n ($ 12 millones al a\u00f1o) y reciba ingresos adicionales por entregar en arriendo un departamento DFL2 en $ 500 mil al mes ($ 6 millones al a\u00f1o), terminar\u00e1 pagando mayores impuestos por unos $240 mil al a\u00f1o ($ 20 mil al mes) con la reforma. Hoy la ley excluye del pago de impuestos por arriendo a personas con hasta dos propiedades DFL2.<\/p>\n\n\n\n
\u201cEl tema de los arriendos no es tan grave, aunque se le ha dado mucho revuelo, y su impacto en precios no deber\u00eda ser mucho\u201d, afirma el Andr\u00e9s Mart\u00ednez, socio de KPMG.<\/p>\n\n\n\n
\u201cEl tema la deducci\u00f3n de los arriendos y los cuidados familiares son medidas de transferencia directa de recursos muy potentes. Tal vez por primera vez estamos viendo en Chile estas deducciones al global complementario. Es innovador e interesante\u201d, a\u00f1ade el experto de KPMG.<\/p>\n\n\n\n
Altamente resistido por varios sectores durante a\u00f1os y visto como un gui\u00f1o pol\u00edtico a los sectores de izquierda del conglomerado de gobierno, el nuevo impuesto a la riqueza afectar\u00e1 a unas 6.300 personas naturales con domicilio o residencia en Chile, por su patrimonio en el pa\u00eds y en el extranjero que exceda de US$ 5 millones. La tasa marginal ser\u00e1 de 1% entre US$ 5 millones y US$ 15 millones y subir\u00e1 a 1,8% sobre US$ 15 millones.<\/p>\n\n\n\n
As\u00ed, si una persona posee un patrimonio de US$ 6 millones, deber\u00e1 pagar un impuesto a la riqueza de 1% s\u00f3lo por un US$ 1 mill\u00f3n, equivalente a US$ 10 mil, seg\u00fan Hacienda.<\/p>\n\n\n\n
Se considerar\u00e1n bienes de valor superior a US$ 100.000 y se gravar\u00e1n inversiones, derivados, inmuebles, autom\u00f3viles y hasta animales de competici\u00f3n, entre otros. Para el caso de los inmuebles, el criterio de valoraci\u00f3n ser\u00e1 el aval\u00fao fiscal, mientras que para los autom\u00f3viles ser\u00e1 el valor de tasaci\u00f3n del Servicio de Impuestos Internos (SII) (ver tabla).<\/p>\n\n\n\n
Para V\u00edctor Fenner, de EY Chile, este impuesto responde m\u00e1s bien a criterios m\u00e1s pol\u00edticos que t\u00e9cnicos, y sostiene que es un tributo que va en retirada en otros pa\u00edses. \u201cMucho ruido, pocas nueces. Es un impuesto que grava utilidades que ya pagaron impuestos. Por lo tanto, se produce una doble tributaci\u00f3n sobre esa riqueza que se gener\u00f3. En t\u00e9rminos de nuestro sistema tributario, es un salto al vac\u00edo, porque no sabemos realmente a qu\u00e9 nos estamos enfrentando y si va a recaudar o no (…) Adem\u00e1s, genera un mal titular en t\u00e9rminos de espantar a los capitales desde Chile\u201d, complementa Andr\u00e9s Mart\u00ednez, de KPMG.<\/p>\n\n\n\n
Coincide Ximena Ni\u00f1o, de Deloitte, quien precisa que el impuesto ser\u00e1 al patrimonio neto de la persona y gravar\u00e1 su stock de bienes o inversiones.<\/p>\n\n\n\n
En una medida que se ven\u00eda fraguando desde hace a\u00f1os, la reforma tributaria propondr\u00e1 un nuevo royalty a las mineras con producci\u00f3n mayor a 50.000 toneladas m\u00e9tricas de cobre fino al a\u00f1o. El royalty ser\u00e1 de car\u00e1cter h\u00edbrido, con un componente sobre las ventas (de entre tasas de 1% y 2% para productores de entre 50 mil y 200 mil toneladas y entre 1% 4% para aquellos con m\u00e1s de 200 mil toneladas) y otro sobre la renta minera (con tasas de entre 2% y 32% sobre la rentabilidad operacional, para precios del cobre entre US$ 2 y US$ 5 la libra), cuyas tasas ser\u00e1n crecientes, a medida que aumenta el precio del cobre. Si bien Hacienda afirma que con el aumento del royalty la rentabilidad sobre el patrimonio se mantendr\u00e1 sobre el 15%, diversos abogados creen que las mayores regal\u00edas son un duro golpe. \u201cEstablecer en estos momentos un royalty que grava directamente las ventas, es seguir haciendo menos atractivo los proyectos mineros, y obligar a los inversionistas a mirar otros lugares para desarrollar la industria\u201d, dice Alejandro Montt, de Dalgalarrando y C\u00eda.<\/p>\n\n\n\n
Mientras V\u00edctor Fenner, socio adjunto de impuestos de EY Chile, dice que el royalty aparece \u201ccomo un impuesto muy distorsionador y excesivo\u201d, Andr\u00e9s Mart\u00ednez, socio l\u00edder de KPMG, opina que el proyecto pondr\u00e1 las tasas chilenas a un nivel entre Per\u00fa y Australia, sus principales competidores.<\/p>\n\n\n\n
Las medidas contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n tributaria ser\u00e1n el ancla recaudadora de la reforma. Hacienda estima que en 2026 este plan aporte el equivalente a 1,6% del PIB, muy por sobre los cambios en el impuesto a la renta y el royalty. Adem\u00e1s de crear un registro de beneficiarios finales, que permitir\u00e1 conocer a las personas que reciben en \u00faltima instancia las utilidades que genera cada empresa, la reforma entrega al SII mayores herramientas para combatir la elusi\u00f3n y evasi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
\u201cLas medidas van en la direcci\u00f3n correcta. Por ejemplo, es una buena noticia que la norma general antielusi\u00f3n pase a tener el car\u00e1cter de declaraci\u00f3n administrativa y el SII no deba presentar una acci\u00f3n en tribunales (…) En el mundo, las normas generales antielusi\u00f3n buscan que el contribuyente pague los impuestos que corresponden seg\u00fan una interpretaci\u00f3n sustantiva de la ley tributaria\u201d, afirma Ricardo Guerrero, director ejecutivo del Centro Contribuye y excoordinador de Pol\u00edtica Tributaria de Hacienda.<\/p>\n\n\n\n
La reforma tambi\u00e9n reduce fuertemente y en forma gradual el acceso a la renta presunta y quedar\u00e1 disponible s\u00f3lo para microempresarios. A su vez, las pymes, que son las \u00fanicas que mantienen un r\u00e9gimen integrado, podr\u00e1n acceder al clave incentivo tributario en I+D, que permite que un 35% del gasto en este concepto sea utilizado como un cr\u00e9dito contra el impuesto de primera categor\u00eda.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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